科技企业重大利好！研发费用加计扣除比例将再提高，“十五五” 减税新政酝酿中

“十五五” 时期，高水平科技自立自强成为国家发展核心战略，一项面向科技企业的重磅减税新政正加速酝酿。《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十五个五年规划的建议》明确提出，要 “提高企业研发费用加计扣除比例”，重点支持高新技术企业和科技型中小企业发展。这意味着，继 2023 年研发费用加计扣除比例全面提至 100% 后，科技企业将迎来新一轮税收红利，预计比例或提升至 120% 甚至更高，进一步降低创新成本，激发研发活力。

从政策背景、调整逻辑、预期影响及优化方向四大维度，拆解这一新政的核心价值与未来看点。

研发费用加计扣除，是国家激励企业创新的核心税收工具 —— 企业发生的研发支出，在计算企业所得税时，可在实际支出基础上额外按一定比例扣除，从而减少计税基数、降低税负。这一政策自 1996 年推出以来，经历了多轮 “扩围 + 提比例”，力度持续加码：

• 2017 年前：基础扣除比例为 50%，仅覆盖部分行业；

• 2017-2022 年：分批次、分行业提升，科技型中小企业率先提至 75%，后续逐步扩围至全行业；

• 2023 年：全面实现 “全行业 100% 加计扣除”，成为长期制度安排。这意味着企业投入 100 元研发费用，可在税前扣除 200 元，减税效应显著；

• 2023-2027 年：对集成电路、工业母机企业实施阶段性优惠，加计扣除比例提至 120%，精准支持 “卡脖子” 技术突破。

从国际对比来看，100% 的扣除比例已处于中等偏上水平，但为了进一步强化科技竞争力，“十五五” 规划明确将继续加码，且重点向高新技术企业和科技型中小企业倾斜。税务总局数据显示，2024 年度全国企业享受研发费用加计扣除金额达 3.32 万亿元，惠及 61.5 万户企业，较 2021 年分别增长 25.5% 和 16.7%，直接推动我国研发投入强度提升至 2.68%，政策效果已充分显现。

此次新政明确将 “高新技术企业和科技型中小企业” 作为加计扣除比例提升的核心对象，并非偶然，而是基于企业特性与国家战略的双重考量：

1. 这类企业是创新体系的 “核心力量”

高新技术企业与科技型中小企业是突破 “卡脖子” 技术、培育新质生产力的关键载体。无论是前沿技术研发、新产品迭代，还是产业链协同创新，这类企业都扮演着 “主力军” 角色。数据显示，我国高新技术企业贡献了全国 60% 以上的发明专利和 80% 以上的新产品开发，是科技自立自强的重要支撑。

2. 研发投入大、资金压力突出

实践中，这类企业普遍面临 “高投入、长周期、高风险” 的困境：研发环节需要持续投入大量资金用于设备采购、人才薪酬、实验测试，而技术转化为收益往往需要 3-5 年甚至更久，资金周转压力显著。通过提高加计扣除比例，能直接降低企业税负，让企业将节省的资金重新投入研发，形成 “减税 - 研发 - 创新 - 增收” 的良性循环。

3. 政策延续性与精准性的体现

从政策演化逻辑来看，我国研发费用加计扣除比例的调整，始终遵循 “先试点、后推广，先重点、后全面” 的路径。2017 年率先提高科技型中小企业比例，2023 年扩围至全行业，如今再次聚焦重点企业，既体现了政策的连贯性，也实现了 “精准滴灌”—— 避免普惠性政策的边际效应递减，将有限的财政资源投向最需要支持的创新主体。

关于此次比例调整的具体幅度，业内专家与企业普遍期待较高，结合政策连续性、财政可持续性及国际经验，主要有三大预测方向：

1. 保守预期：普遍提至 120%